Změny v oblasti zdanění kryptoaktiv

Poslanecká sněmovna Parlamentu České republiky schválila v pátek 6.12.2024 novelu zákona přinášející změny v oblasti digitalizace finančního trhu a financování udržitelnosti (dostupné zde). Součástí novely jsou i zásadní změny v oblasti zdanění příjmů z prodeje kryptoaktiv.

Návrh zákona zavádí nová osvobození příjmů z prodeje kryptoaktiv (s výjimkou elektronického peněžního tokenu) od daně z příjmů fyzických osob. Poplatníci daně z příjmů fyzických osob by tak mohli nově využít dvou nově navrhovaných osvobození:

• Osvobození při prodeji kryptoaktiv do 100 000 Kč ročně
• Osvobození při prodeji kryptoaktiv s držbou delší než 3 roky (časový test)

V prvním případě by měly být osvobozeny příjmy z úplatného převodu všech druhů kryptoaktiv, pokud jejich souhrnná výše nepřesahuje 100 000 Kč za kalendářní rok. Přičemž se posuzuje příjem ze všech prodejů kryptoaktiv (nikoliv zisk).

Zároveň má být zavedeno osvobození příjmů z úplatného převodu kryptoaktiv, pokud doba od jejich nabytí a úplatným převodem přesáhne 3 roky. Současně je ale osvobození omezeno na výši takto realizovaných příjmů, a to maximálně do 40 000 000 za kalendářní rok. Uvedený limit je však společný pro příjmy z úplatného převodu kryptoaktiv, cenných papírů a podílů v obchodních korporacích.

Osvobození se nevztahují na příjmy z prodeje kryptoaktiv, které jsou zdaňovány jako příjmy ze samostatné činnosti (podnikání).

V navržené novele zákona o daních z příjmů není obsažena definice kryptoaktiva. Definice by měla nejspíše vycházet z definice pro účely Nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) 2023/1114 o trzích kryptoaktiv. které kryptoaktivum definuje jako „digitální zachycení hodnoty nebo práva, které může být převáděno a ukládáno elektronicky pomocí technologie distribuovaného registru nebo pomocí podobné technologie“.

V rámci legislativního procesu novelu projedná v nejbližší době Senát. Zákon by měl být účinný od 1.1.2025.

O dalším vývoji ve zdanění kryptoaktiv vás budeme informovat.

Máte-li zájem o další aktuality, sledujte nás na EKP Advisory, Facebook či LinkedIn.